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關于山東省人民政府《支持實體經濟高質量發展的若干政策》涉稅部分政策解讀

信息來源:省稅務局 發布時間:2018-10-26

  9月27日,山東省政府發布《支持實體經濟高質量發展的若干政策》(魯政發〔2018〕21號),政策共提出45條具體措施支持實體經濟發展,其中涉及稅收的政策主要有6條,為方便社會各屆準確掌握相關涉稅政策,精準操作落實,現就相關內容作如下政策解讀。

  《支持實體經濟高質量發展的若干政策》第1條 降低城鎮土地使用稅稅額標準

  (一)內容

  降低城鎮土地使用稅稅額標準,各市原則上按現行城鎮土地使用稅稅額標準的80%調整城鎮土地使用稅稅額標準,報省政府同意后于2019年1月1日起正式實施。高新技術企業城鎮土地使用稅稅額標準按調整后稅額標準的50%執行,最低不低于法定稅額標準。

  (二)解讀

  城鎮土地使用稅暫行條例規定稅額標準由各市、縣政府制定并報省政府批準后執行,各市原則上按現行城鎮土地使用稅稅額標準的80%調整城鎮土地使用稅稅額標準,報省政府同意后于2019年1月1日正式實施。為突出高新技術對新動能發展的引領作用,對高新技術企業城鎮土地使用稅稅額標準按調整后稅額標準的50%執行,但最低不得低于法定稅額標準下限。

  (三)主要措施

  1.省稅務局主動與省財政廳進行了溝通對接并聯合下發了文件,部署各市財政稅務部門研究提出調整稅額的意見建議并向市政府做好匯報,由市政府提出具體的稅額標準上報省政府。

  2.省稅務局內部政策管理和征管科技部門加強溝通協調,提前做好稅額標準調整后核心征管系統的數據調整、銜接等相關準備工作。待稅額標準確定后,省稅務局將進一步做好對納稅人的政策宣傳和納稅輔導工作。

  《支持實體經濟高質量發展的若干政策》第2條 對新舊動能轉換綜合試驗區內戰略性新興產業和新舊動能轉換重點行業實施增值稅留抵額退稅

  (一)內容

  對新舊動能轉換綜合試驗區內戰略性新興產業和新舊動能轉換重點行業(項目),在國家批復額度內,優先對2018年1月1日起新增留抵稅額予以退稅,剩余額度內對2017年年底前存量留抵稅額退稅,待國務院正式批復后實施。

  (二)解讀

  增值稅留抵稅額退稅,是指對增值稅進項留抵稅額予以退還的稅收政策。增值稅一般計稅方法為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額。當銷項稅額大于進項稅額時,其差額就是應交稅金;當進項稅額大于銷項稅額時,差額部分留待下期繼續抵扣,稱為留抵稅額。其形成原因主要為:一是籌建期內大量基礎建設投資,但并未實現銷售;二是技術改造期間大量固定資產投資;三是季節性集中購進,庫存大于銷售;四是稅率倒掛,銷售適用低稅率,而購進適用高稅率,造成進項大于銷項。

  對留抵稅額,國際通行做法是以退稅為主,而我國受財政收入及中央和地方之間、不同地區之間的財政分配關系等制約,采取的是結轉下期抵扣的處理方式。增值稅留抵稅額退稅,類似于國家提供無息貸款,屬于實打實的“真金白銀”,有利于緩解企業資金壓力。一方面,可以支持老企業擴大投資,加強技術改造和模式創新,加快實現技術裝備升級;另一方面,也可吸引技術密集型行業特別是高新技術企業到山東投資、新辦企業、新上項目,提高招商引資質效。目前,涉及到山東的留抵退稅政策共有兩輪,一輪為全國性政策,目前已全部執行完畢,另一輪為山東獨享的政策,預計不久可獲得國務院批復。

  (三)主要措施

  1.提前謀劃,細化方案。前期省稅務局對綜合試驗區范圍內的“十強”產業進行了調查摸底,并會同財政部門制定了初步退稅流程,同時將繼續細化工作方案,查找“堵點”、“斷點”,確保政策落地生效。

  2.加強宣傳和解讀政策。待政策下發后,省稅務局將組織骨干力量深入企業宣傳政策、解讀政策,主動對接企業需求,通過納稅人學堂、一對一輔導等多種形式幫助企業了解新政策、獲益新政策,爭取讓符合條件的企業“應知盡知、應享盡享、應退盡退”,最大限度的發揮稅收政策的激勵效應。

  3.跟蹤政策,做好反饋。無論是已執行完畢的政策,還是即將付諸實施的政策,省稅務局都將密切跟蹤改革運行情況,及時了解納稅人關心的熱點難點問題,通過政策反饋推動工作落實,同時積極做好改革效應分析工作,及時總結改革取得的成效,梳理存在的問題,推動政策更好更快落地生效。

  《支持實體經濟高質量發展的若干政策》第3條 降低印花稅稅負

  (一)內容

  降低印花稅稅負,2018年10月1日起,將實行印花稅核定征收方式的工業企業購銷金額、商業零售企業購銷金額、外貿企業購銷金額、貨物運輸企業貨物運輸收入、倉儲保管企業倉儲保管收入、加工承攬企業加工和承攬收入的印花稅核定征收計稅金額比例下調至50%、20%、50%、80%、80%、80%。

  (二)解讀

  為進一步支持全省實體經濟高質量發展,自2018年10月1日起,對實行核定征收方式的工業企業、商業零售企業、外貿企業的購銷合同及加工承攬、貨物運輸、倉儲保管合同的印花稅計稅依據核定比例做了調整和全省統一:工業企業購銷環節應納印花稅,統一下調為按銷售收入的50%核定征收;商業零售企業采購環節應納印花稅,統一下調為按采購金額的20%核定征收;外貿企業購銷環節應納印花稅,統一下調為按銷售收入的50%核定征收;加工承攬合同應納印花稅,統一下調為按加工、承攬金額的80%核定征收;貨物運輸合同應納印花稅,統一下調為按運輸收入、費用的80%核定征收;倉儲保管合同應納印花稅,統一下調為按倉儲保管收入、費用的80%核定征收。

  (三)主要措施

  1.第一時間制發了《國家稅務總局山東省稅務局關于印花稅有關問題的公告》及相關解讀,保障政策落地。

  2.在省稅務局網站等平臺對公告內容進行了廣泛宣傳,擴大企業知曉面。

  3.政策管理與征管科技部門溝通,對核心征管系統相關參數進行調整。從11月征期開始,印花稅核定征收納稅人申報相關稅目時將自動適用新計稅依據核定比例,確保每個納稅人都能享受到政策紅利。同時省稅務局將認真組織開展收入數據測算和政策效應分析,為領導決策提供數據參考。

  《支持實體經濟高質量發展的若干政策》第7條 降低貨運車輛車船稅適用稅額

  (一)內容

  自2019年1月1日起,將貨運車輛(包括貨車、掛車、專業作業車、輪式專用機械車)車船稅適用稅額下調至現行稅額的一半征收。

  (二)解讀

  貨運成本是物流業成本的重要構成,降低貨車車船稅適用稅額標準,有利于降低物流成本,從而有利于實體經濟的發展。掛車、專業作業車、輪式專用機械車是各類生產企業的重要生產要素,降低這部分車輛的車船稅適用稅額標準,有利于降低企業生產成本,支持實體經濟發展。

  (三)主要措施

  1.盡快修訂《山東省車船稅法實施辦法》。根據車船稅法“車輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依照本法所附《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定”的規定,須經省政府對《山東省車船稅法實施辦法》所附車輛稅額表做出修訂后,貨運車輛適用稅額減半征收的政策才能執行。近日,省財政廳正會同省稅務局起草文件,申請省政府對《山東省車船稅法實施辦法》進行修訂。

  2.積極主動地做好政策實施的相關準備工作。主要包括:修改金三系統,對貨運車輛車船稅稅額標準調整及時進行維護;及時將貨運車輛車船稅稅額標準調整維護進保險公司代收系統;對貨運車輛(包括貨車、掛車、專業作業車、輪式專用機械車)車船稅稅源進行全面分析,及時分析改革成效;把該項政策的落實作為2019年度車船稅工作的重點,加強對各市執行情況的督導,確保政策落實到位,支持山東實體經濟發展。

  《支持實體經濟高質量發展的若干政策》第11條 提高出口退稅效率

  (一)內容

  提高出口退稅效率,對一、二、三、四類出口企業申報的符合規定條件的退(免)稅,分別在受理企業申報之日起2、10、15、20個工作日內辦結出口退(免)稅手續。

  (二)解讀

  2016年7月份,國家稅務總局下發了《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退(免)稅企業分類管理辦法>的公告》,要求按照出口企業資金狀況、納稅信用等級、內部風險控制等標準,對出口企業實施分類管理,并提出了一、二、三、四類出口企業辦理退稅手續時間分別為5、10、15、20個工作日的具體要求。

  (三)主要措施

  1.及時進行出口企業類別調整。分類調整取消年度評定次數限制,出口企業只要達到新的管理類別標準,即可到主管稅務機關申請調整,對申請評定為一二類企業的調整,自受理企業資料之日起15個工作日內完成。

  2.推進無紙化退稅申報工作。對出口退(免)稅管理類別為一類、二類的出口企業全面推行無紙化退稅申報,力爭年底前全省出口企業無紙化退稅申報達到70%以上。

  3.壓縮出口退稅辦理時限。確保各類出口企業的退(免)稅應在省政府規定的時限內完成。新舊動能轉換企業和一類企業辦理退(免)稅提速到2日內完成,其他類企業的平均辦理退(免)稅時限在國家稅務總局規定的基礎上再壓縮50%。

  《支持實體經濟高質量發展的若干政策》第33條 推進“銀稅互動”貸款

  (一)內容

  推進“銀稅互動”貸款,稅務、銀監等部門建立征信互認、信息共享機制,對已有納稅記錄、無不良信用記錄、納稅信用級別不低于B級的小微企業可發放“銀稅互動”貸款。需要融資擔保的,政府支持的融資擔保公司可以企業近2年年平均納稅額的1-5倍核定擔保額度,提供低費率擔保增信服務,對符合條件的企業,鼓勵經辦銀行發放信用貸款,并給予利率優惠。從企業提出申請到最終放款,在材料齊全情況下,原則上5個工作日以內辦完。

  (二)解讀

  稅務、銀監等部門建立征信互認、信息共享機制,對已有納稅記錄、無不良信用記錄、納稅信用級別不低于B級的小微企業可發放“銀稅互動”貸款。

  “銀稅互動”有利于解決企業信貸融資中信息不對稱的問題,促進企業融資的可獲得性,降低融資成本;有利于納稅信用評價結果的增值運用,促進企業依法誠信納稅;有利于銀行業金融機構開發優質客戶,根據企業誠信狀況,改進服務方式。通過“銀稅互動”,促進企業良性發展,實現企業、金融、稅務三方共贏。

  (三)主要措施

  1.加強信息聯網共享,促進銀行信貸業務創新。通過開展全面戰略合作,實現銀稅數據直連,在現有數據共享的基礎上,擴展稅務部門納稅信用信息推送范圍,進一步提高部門間數據共享程度,加快銀稅融合發展,促進銀行信貸業務創新,不斷完善信貸產品和服務模式,更好地解決小微企業融資難、融資貴問題。

  2.統籌制定稅務部門服務全省金融業發展一攬子意見。以開展“銀稅互動”為基礎,統籌現有各項服務舉措,制定《國家稅務總局山東省稅務局關于服務金融行業發展的意見》,助力全省現代金融服務發展,服務全省新舊動能轉換重大工程。

  3.配合建立完善納稅融資擔保工作機制,更好滿足實體經濟多樣化金融需求。根據省政府支持實體經濟高質量發展相關意見,向政府支持的融資擔保公司提供企業實繳稅額等相關涉稅信息,助力完善納稅融資擔保工作機制。

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